Moudrost dnešního dne:

Ženy přikládají větší důležitost své kráse než své inteligenci, protože muži bývají častěji hloupí, než slepí.

...

Právě přítomno: 406 hostů a žádný člen

Prodej pozemku a daň z příjmu

.

pozemkyPozemky mohou sloužit jako investice do budoucnosti, nebo přímo jako zboží (levně koupím se ziskem prodám), jak to je ale s daněmi, pokud chci pozemek prodat dříve, než uplyne zákonem stanovená doba na osvobození od daní, která je 5 let? Pozemek z hlediska občanského zákoníku je nemovitou věcí, jejíž součástí je prostor nad povrchem i pod povrchem, včetně věcí spojených s pozemkem pevným základem, s výjimkou dočasných staveb. Jde o dlouhodobý majetek a na jeho prodej se vztahují trochu odlišnější pravidla, než na jiný majetek.

 

Pozemek z pohledu daní

Na pozemek (účet 031) se nevztahují odpisy, tzn. že pozemek v čase neztrácí svou hodnotu.

Součástí pozemku nejsou trvalé porosty (např. stromy, keře, chmelnice), které přesahují 0,25 hektaru, mají-li hustotu nejméně 90 stromů, nebo je-li na 1 hektaru více než 1000 stromů. Pak jde o pěstitelský celek, který se zaúčtovává samostatně (účet 025). Trvalé porosty odepisujeme jako ostatní hmotný majetek ve 3. odpisové skupině.

Pokud na pozemku vzniknou stavby a není jasné, kolik stojí pozemek a kolik stojí stavba, je dobré vyjít ze znaleckého posudku.

Je-li na pozemku (pořízeno před 1.1.1997) ložisko nerostných surovin (lom, pískovna, hliniště), určíme cenu pozemku + cenu ložiska.

Příjem z prodeje pozemku se liší podle toho, zda pozemek prodává (právnická osoba, fyzická osoba)

 

pozemkyPrávnické osoby

Prodává-li pozemek právnická osoba, půjde vždy o zdanitelný příjem. V tomto případě se od výnosu z prodeje odečtou náklady na jeho zakoupení. Od 1.1. 2014 je daňově uznatelná pořizovací cena pozemku a prodá-li pozemek levněji, než byla pořizovací cena, může si zaúčtovat ztrátu.

 

Do pořizovací ceny pozemku patří:

- odměny poradenským firmám, znalecké posudky, zaměření pozemku,

- provize za zprostředkování, právní služby, správní poplatky,

- výdaje na zabezpečení pozemku

- daň z nabytí pozemku, daň z nabytí nemovitých věcí

- úroky z úvěru,

Do pořizovací ceny pozemku nepatří náklady, které jsou běžným výdajem (daňově uznatelným či neuznatelným):

- kurzové rozdíly - náklady vzniklé po převzetí pozemku do užívání společnosti

- pokuty, úroky z prodlení a další smluvní sankce

- údržba pozemku, rekultivace, nově pořízené stavby

- náklady nájemce nebo pachtýře s uvedením do původního stavu

 

Fyzická osoba – obchodní majetek

Vede-li FO účetnictví a neuplatňuje výdaje paušálem, a pozemek byl zařazen do obchodního majetku (nezapisuje tuto skutečnost do katastru nemovitostí), pak se příjem se daní jako příjmy z podnikání a jiné samostatné činnosti (§7). U tohoto zisku se odvádí i sociální a zdravotní pojištění.

Do daňových výdajů se zahrnují jen výdaje do výše příjmu z prodeje. Případnou ztrátu nelze tedy v účetnictví promítnout. Byl-li jeden pozemek prodán se ztrátou, nelze tuto ztrátu započítat do zisku z prodeje pozemku jiného. Poku je pozemek vyřazen z obchodního majetku, pak je osvobozen od daně z příjmu až za pět let. Pokud není tento termín dodržen, bude příjem z jeho prodeje daněn jako ostatní příjem.

 

Fyzická osoba – pozemek není v obchodním majetku

Prodej pozemku nezahrnutého v obchodním majetku daníme jako příjem z ostatních příjmů (§ 10). Tento zisk nevstupuje do vyměřovacího základu pro odvod sociálního a zdravotního pojištění. Do daňových výdajů se zahrnují jen výdaje do výše příjmu z prodeje. Případnou ztrátu nelze tedy v účetnictví promítnout. Byl-li ale jeden pozemek prodán se ztrátou, můžeme tuto ztrátu vykompenzovat ziskem z prodeje pozemku jiného.

Pokud by byl splněn časový test, byl by příjem od daně osvobozen. Pokud však byl příjem vyšší než 5.000.000,-Kč, je potřeba tento příjem nahlásit správci daně.

Sdílet
TOPlist